Iako u pravilu neprofitne organizacije svojim radom nemaju za cilj stjecanje dobiti, neke od njih mogu privremeno ili trajno obavljati gospodarske djelatnosti koje podliježu oporezivanju sukladno važećim poreznim zakonima u Republici Hrvatskoj („Zakon o porezu na dobit“).
Generiranjem prihoda od gospodarskih djelatnosti, a koje se ne bi oporezivale, neprofitne organizacije stekle bi na tržištu nepoštenu prednost jer se u tom slučaju suštinski natječaju s onim poslovnim subjektima koji su osnovani isključivo s tom svrhom.
Od primjene navedenog zakona izuzimaju se samo one neprofitne organizacije koje obavljaju korisnu društvenu funkciju i čije stjecanje prihoda od gospodarskih djelatnosti nije dominantna stavka u ukupnim prihodima.
No one neprofitne organizacije koja zakonski potpadaju pod obveznike poreza na dobit, mogu se odlučiti i na paušalno oporezivanje u 2022. godini, a u nastavku teksta donosimo Vam pregled pod kojim uvjetima i kako se utvrđuje porezna osnovica na koju se plaća godišnji iznos poreza.
Uvjeti i rokovi
Kako bi se neprofitne organizacije mogle paušalno oporezivati za 2021. godinu, granica prihoda po gospodarskoj djelatnosti koju obavljaju ne smiju iznositi više od 7,5 milijuna kuna.
Jednako tako isključene su one neprofitne organizacije koje obavljaju isključivo jednu djelatnost prema kojoj su obveznice poreza na dobit ili ako ta djelatnost iznosi više od 50 posto svih ostvarenih prihoda.
U slučaju kada svi takvi subjekti imaju pravo na paušalno oporezivanje, potrebno je Poreznoj upravi do 15. siječnja 2022. godineposlati zahtjev za takav način oporezivanja, a to je ujedno i zadnji važeći datum za podnošenje prijave/PD-PO obrasca „Izvješće o obračunu poreza na dobit u paušalnom iznos“.
Uz prijavu se podnosi i podatak o ostvarenim prihodima za prethodnu godinu iz koje je jasno vidljivo kako se ne prelazi dopušteni zakonski iznos ostvarenih prihoda te kako su zadovoljeni kriteriji obavljanja više gospodarskih djelatnosti ili diverzificiranosti ukupne strukture prihoda.
Kod neprofitnih organizacija koje tek započinju s obavljanjem gospodarske djelatnosti, zakonski rok za prijavu tih djelatnosti Poreznoj upravi je 8 dana.
Nakon što se od strane nadležnog tijela utvrdi obveza za plaćanja poreza na dobit, neprofitna organizacija može odmah podnesti zahtjev u kojem traži paušalno plaćanje poreza na dobit, ali postoji i zakonski rok od 8 dana u kojem se taj zahtjev dodatno može naknadno poslati.
Uz zahtjev za plaćanje paušala podnosi se još i :
- Očekivana visina prihoda po osnovi obavljanja gospodarske djelatnosti
- Obrazac za utvrđivanje činjenica bitnih za oporezivanje (u slučaju kada neprofitne organizacije nisu upisane u registar poreznih obveznika)
Iznosi porezne osnovice i godišnjeg paušalnog poreza
Na godišnjoj razini se porezna osnovica utvrđuje sukladno ukupnim ostvarenim prihodima od gospodarskih djelatnosti , a razredi za porezne osnovice su idući:
- Do 300.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 85 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 300.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 45.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 5.400 kuna.
- Od 300.000 do 500.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 80 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 500.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 100.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 12.000 kuna.
- Od 500.000 do 1.000.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 75 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 1.000.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 250.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 30.000 kuna.
- Od 1.000.000 do 2.000.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 70 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 2.000.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 600.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 72.000 kuna.
- Od 2.000.000 do 3.000.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 60 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 3.000.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 1.200.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 144.000 kuna.
- Od 3.000.000 do 4.000.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 50 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 4.000.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 2.000.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 240.000 kuna.
- Od 4.000.000 do 5.000.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 40 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 5.000.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 3.000.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 360.000 kuna.
- Od 5.000.000 do 7.500.000 kuna prihoda – porezna osnovica se računa kao razlika ostvarenih godišnjih prihoda i 30 posto porezno priznatih rashoda te se na tu poreznu osnovicu obračunava 12 posto godišnjeg paušalnog poreza.
U slučaju da neprofitna organizacija ostvari 7.500.000 kuna prihoda, njena porezna osnovica je 5.250.000 kuna, a paušalni porez kojeg plaća 630.000 kuna.
Dokumentacija za utvrđivanje paušalnog poreza
Dužnost je neprofitnih organizacija koji paušalno plaćaju porez na dobit, vođenje evidencije o visini ostvarenih prihoda, a koja sadržava:
- datum
- broj izdanog računa
- vrijednost isporučene robe ili usluge
- ukupnu vrijednost svih isporuka roba i usluga do dana za koji se obračunava porez
Na osnovu navedene evidencije se sastavlja i PD-PO obrazac, a kojeg sve neprofitne organizacije podnose Poreznoj upravi i na temelju kojeg se utvrđuje:
- godišnji porez u paušalnom obliku
- iznos predujma paušalnog poreza
- razliku godišnjeg paušalnog iznosa za platiti ili eventualni povrat poreza
Rok za podnošenje obrasca je 15 dana od dana isteka poreznog razdoblja za koje se obrazac podnosi.
Ujedno su sve neprofitne organizacije koje porez na dobit plaćaju paušalno dužne provoditi postupak fiskalizacije, ali samo na one prihode ostvarene od gospodarskih djelatnosti na koje se odnosi utvrđivanje porezne obveze.
Ukoliko Vas zanimaju dodatne informacije u vezi paušalnog oporezivanja neprofitnih organizacija, utoliko nam se slobodno obratite za pomoć.
