U praksi često susrećemo kako porezni obveznici koji prilikom službenih putovanja koriste usluge u drugim državama članicama EU plaćaju PDV na takve usluge, a koji se ne može odbiti i koristiti u PDV prijavi u Hrvatskoj prilikom knjiženja u poslovnim knjigama. No ono što većina poduzetnika ne zna jest da porezni obveznici imaju pravo tražiti povrat plaćenog PDV-a za sve poslovne troškove koje su ostvarili u državama članica EU.

Člankom 74. Zakona o porezu na dodanu vrijednost propisano je da porezni obveznici sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u državi članici EU mogu ostvariti povrat PDV-a iz druge države članice EU.

Povrat PDV-a vrši se po osnovi različitih troškova za niz usluga kao što su hotelski smještaj, najam vozila, kotizacije za sajmove i kongrese, gorivo, cestarine, parking i slično.

Svaki poduzetnik koji je obveznik PDV-a ima pravo na povrat PDV-a pod određenim uvjetima i to da poduzetnik:

• upisan je u registar poreznih obveznika za razdoblje u kojem traži povrat PDV-a;
• ne obavlja isporuke za koje nije dopušten odbitak pretporeza (znači troškovi isključivo poslovne prirode na isti način kao što se vrši prilikom prijave PDV obrasca u Hrvatskoj); i
• nije mali porezni obveznik u smislu Zakona o PDV-u.

Zahtjev za povrat, minimalni iznosi i rokovi

Zahtjev za povrat PDV-a iz druge države članice mora se podnijeti najkasnije do 30. rujna kalendarske godine koja slijedi nakon razdoblja povrata.

Prema članku 70. Zakona o PDV-u, zahtjev za povrat PDV-a koji se odnosi na razdoblje povrata kraće od jedne kalendarske godine, ali ne kraće od tri mjeseca, može se podnijeti ako iznos PDV-a za koji se traži povrat nije manji od 3.100,00 kuna (400,00 EUR). Prema istom članku, zahtjev za povrat PDV-a koji se odnosi na razdoblje povrata od jedne kalendarske godine, može se podnijeti ako iznos PDV-a za koji se traži povrat nije manji od 400,00 kuna (50,00 EUR).

U roku od najviše osam mjeseci od primitka zahtjeva za povrat PDV-a, porezna uprava države u kojoj se traži povrat poreza donosi rješenje o tome je li zahtjev odobren u cijelosti ili djelomično ili nije odobren. Ako je zahtjev za povrat PDV-a odobren, povrat odobrenog iznosa se izvršava najkasnije u roku od 10 radnih dana po isteku gore spomenutog roka.

Država članica povrata može tražiti od podnositelja zahtjeva da elektroničkim putem dostavi presliku računa ili uvoznog dokumenta zajedno sa zahtjevom za povrat ako je oporezivi iznos računa ili uvoznog dokumenta jednak 1.000 eura ili više, odnosno protuvrijednosti tog iznosa u nacionalnoj vrijednosti. Ako se račun odnosi na gorivo, prag je 250 eura ili protuvrijednost tog iznosa u nacionalnoj vrijednosti.

Primjer

Hrvatski porezni obveznik (koji je upisan u registar obveznika PDV-a) tijekom poslovnog puta u Njemačkoj kupi gorivo. Nakon povratka u Republiku Hrvatsku taj porezni obveznik može podnijeti zahtjev za povrat PDV-a preko nacionalnog sustava za povrat PDV-a (VAT Refund), te prilaže skenirane račune ako ih zahtijeva dotična država članica povrata. Taj zahtjev se putem hrvatskog sustava za povrat PDV-a šalje njemačkoj Poreznoj upravi, odnosno njemačkom sustavu za povrat PDV-a. Njemačka Porezna uprava obrađuje zahtjev te ako odobri povrat, novac se uplaćuje izravno na račun hrvatskog poreznog obveznika. Postupak za povrat PDV-a propisan je člancima 68. do 75. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.

Na isti način, ali koristeći nacionalni sustav za povrat PDV-a svoje države, strani porezni obveznici podnose zahtjeve za povrat PDV-a iz Republike Hrvatske.

Zahtjevi za povrat PDV-a razlikuju se od države do države, ovisno o lokalnim Zakonima i regulativi. Tako pojedine države članice EU primjenjuju ograničenja kod određenih usluga poput povrata PDV-a vezanih za gorivo, smještaj u hotelima, itd. Informacije o troškovima za koje nije moguć povrat PDV-a podnositelj zahtjeva može pronaći upitom našim stručnjacima. Za određene države povrat PDV-a je moguć samo ukoliko postoji ugovor o reciprocitetu između dvije države (potvrđena je uzajamnost na području PDV-a).

Poduzetnicima koji su prisutni na inozemnim tržištima, mogućnost povrata PDV-a omogućava uštedu od čak 1/5 inozemnih troškova budući da većina stopa PDV-a u europskim državama iznosi oko 20% (stope se kreću između 17 do 27%).

Rješenje o povratu

Korisnik elektroničkom sustavu za povrat PDV-a može pristupiti s bilo kojeg računala s internetskom vezom, u bilo koje vrijeme, otvaranjem internetske adrese sustava u bilo kojem od popularnih internet preglednika – Internet Explorer, Mozilla Firefox, Google Chrome.

Internet adresa elektroničkog sustava za povrat PDV-a je : (URL) https://eusustavi.porezna-uprava.hr/wps/myportal

Zahtjev za povrat PDV-a putem elektroničkog sustava moguće je podnijeti:

• podnositelj zahtjeva (porezni obveznik), ili
• njegov opunomoćenik.

U sustavu za povrat PDV-a omogućena je registracija podnositelja zahtjeva i opunomoćenika te pridruživanje opunomoćenika pojedinom podnositelju zahtjeva. Podnositelj zahtjeva i opunomoćenik povezani su na način da opunomoćenik u ime podnositelja zahtjeva traži povrat PDV-a, a preduvjet registracije i pridruživanja opunomoćenika pojedinom podnositelju zahtjeva je prethodna registracija samog podnositelja zahtjeva u nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

Zahtjevi za registraciju podnositelja zahtjeva i opunomoćenika te se opoziv punomoći podnose putem obrazaca dostupnih na stranicama Porezne uprave. Obrasci se predaju u nadležnoj ispostavi Porezne uprave, isključivo ovlaštenoj službenoj osobi Porezne uprave koja je ovlaštena za primanje obrazaca, zahtjeva i punomoći te registraciju korisnika u sustavu za povrat PDV-a.

Nakon izvršene registracije korisnici će dobiti korisničko ime i lozinku za pristup sustavu za povrat PDV-a. Sustavom ovlaštenja prema punomoći omogućiti će se ovlaštenom opunomoćeniku podnijeti zahtjev umjesto podnositelja zahtjeva.

Registracija u svrhu povrata PDV-a

Sustavu za povrat PDV-a moći će pristupiti podnositelj zahtjeva za povrat PDV-a tako i njegov opunomoćenik nakon što se registrira korištenje za elektronički sustav povrata PDV-a u nadležnoj ispostavi Porezne uprave. Zahtjevi za registraciju podnositelja zahtjeva za povrat PDV-a tako i opunomoćenik te se opoziv punomoći podnose putem obrazaca dostupnih na stranicama Porezne uprave. Nakon registracije korisnici će dobiti korisničko ime i lozinku za pristup sustavu, a putem punomoćja će se ovlaštenom opunomoćeniku omogućiti podnošenje zahtjeva umjesto zahtjeva podnositelja. Svaki opunomoćenik i svaki podnositelj zahtjeva ponaosob mora biti registriran u sustavu za povrat PDV-a.

Tvrtke koje se bave uslugom zastupanja kod postupka povrata PDV-A mogu dobitu hrvatski porezni broj no to nije potrebno za korištenje hrvatskog sustava za povrat PDV-a i to na način da se zastupnik u sustavu za povrat PDV-a prijavljuje se u nadležnoj Ispostavi Porezne uprave prema obrascima punomoći koji će biti dostupni na stranicama Porezne uprave. Registrira se preko svog nacionalnog PDV ID broja ili preko svog nacionalnog poreznog broja.Hrvatski PDV ID brojevi za strane se izdaju u Poreznoj upravi, Područnom uredu Zagreb, Avenija Dubrovnik 32, Službi za povrat PDV-a inozemnim poduzetnicima.

Ukoliko je punomoć podnesena od strane opunomoćenika, a bez prisutnosti poreznog obveznika – opunomoćitelja, odnosno ako službena osoba sumnja u istinitost punomoći, može zahtijevati da se punomoć ovjeri kod javnog bilježnika.

Dođe li do toga da je zahtjev odbijen, podnositelj zahtjeva može podnijeti žalbu nadležnim tijelima država članica povrata u obliku i u rokovima utvrđenim za žalbu u slučaju podnošenja zahtjeva za povrat od strane osoba koje imaju sjedište u toj državi članici.

Stoga, ukoliko imate česta poslovna putovanja ili račune iz inozemstva za poslovne svrhe te procjenjujete da bi povrat PDV-a bio značajan iznos na godišnjoj razini za koji vam se isplati utrošiti vlastito vrijeme ili da ga ostvarite putem vanjskog računovodstva koji ima iskustva u navedenim poslovima, razmislite o tome da ne propustite priliku i rokove za povrat novčanih sredstava koje ste kao tvrtka platili, a imate prava da vam se refundiraju.

Za više pitanja i podršku pri povratu plaćenog PDV-a iz EU, možete se obratiti našem ALPHA CAPITALIS računovodstvenom odjelu.

Autor: Nataša Žitnik