U 2020. godini koju je većim dijelom obilježila pandemija koronavirusom, veliki dio poduzetnika se odlučio za prodaju svojih dobara putem internetske trgovine. jedan od razloga rasta internetske trgovine u 2020. godini je bila i djelomična nemogućnost rada klasične trgovine. Nakon oporavka tržišta internetska trgovina će predstavljati novi kanal prodaje koji čini poduzetnike konkurentnijim kako na domaćem tako i na inozemnom tržištu.
Za obavljanje internetske trgovine potrebno je registrirati trgovačko društvo ili obrt. Internetsku trgovinu mogu obavljati trgovačka društva i obrti koji pri registraciji djelatnosti moraju upisati djelatnost – usluge informacijskog društva. Iznimno, OPG nije obavezan registrirati djelatnost trgovine i upisati djelatnost usluge informacijskog društva, već to pravo stječe samim upisom u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava.
Fiskalizacija internetske trgovine
Svi trgovci koji su obveznici poreza na dohodak i poreza na dobit obveznici su fiskalizacije. Računi koje izdaju trgovci, obveznici fiskalizacije moraju sadržavati sljedeće elemente:
- vrijeme izdavanja računa (sat i minuta),
- oznaku operatera (osobe) na naplatnom uređaju,
- oznaku načina plaćanja računa – novčanice, kartica, ček, transakcijski račun, ostalo,
- jedinstveni identifikator računa,
- zaštitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije,
- QR kod.
U praksi je najčešći način plaćanja debitnim i kreditnim karticama (Maestro, Visa, Mastercard, American Express i druge), koje se smatraju prometom u gotovini za koji je potrebno provesti postupak fiskalizacije. Kod plaćanja putem servisa PayPal ne dolazi do obveze fiskalizacije računa, jer se isto smatra plaćanjem s transakcijskog računa na račun za koji nema obveze fiskalizacije
Kod internetske trgovine postoji obveza fiskalizacije pri plaćanju gotovinom, plaćanju debitnim i kreditnim karticama i plaćanju putem servisa PayMall i PayMill. Ne postoji obveza fiskalizacije kod dostave robe neke tvrtke putem pošte ili kurirske tvrtke koja u ime i na račun te tvrtke vrši naplatu i ne fiskalizira se plaćanje putem servisa PayPal.
Internetska trgovina u EU kad je kupac porezni obveznik
U situacijama kada se kao kupac kod internetske prodaje pojavljuje porezni obveznik iz druge države članice i kupljena se roba isporučuje u tu državu članicu, primjenjuje se oslobođenje od obračunavanja PDV-a. PDV obračunava kupac koji je porezni obveznik u državi članici.
Od 1. siječnja 2020. godine za primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a pri isporuci dobara unutar EU, prodavatelj je obvezan osigurati dva neproturječna dokaza da su dobra otpremljena ili prevezena u drugu državu članicu EU, kako propisuje Provedena uredba vijeća EU br. 2018/1912. Dokazi o otpremi robe za oslobođenje od plaćanja PDV-a su potpisani međunarodni teretni list (CMR), otpremnica, račun prijevoznika dobara, pisana izjava kupca, polica osiguranja povezana s otpremom ili prijevozom robe ili bankovni dokumenti kojima se potvrđuje plaćanje otpreme ili prijevoza robe, itd.
Internetska trgovina u EU kad je kupac krajnji potrošač
Kod internetske trgovine koju obavi porezni obveznik iz jedne države članice krajnjim potrošačima u drugu državu članicu, primjenjuje se prag isporuke, za utvrđivanje obveze obračunavanja i plaćanja PDV-a. Svaka država članica ima propisani prag isporuke. Kada dobavljač isporuči putem internetske trgovine dobra u drugu državu članicu krajnjem potrošaču i prijeđe propisani prag isporuke koji je propisala država članica u koju se otpremaju ta dobra, obvezan je registrirati se za PDV u toj državi članici kupca.
Prag isporuke je vrijednost isporuka dobara, koju propisuje svaka država članica u rasponu od EUR 35.000,00 do EUR 100.000,00 za isporuke na daljinu tj. isporuke koje obavi porezni obveznik iz jedne države članice krajnjim potrošačima u drugu državu članicu. Republika Hrvatska je propisala prag isporuke u iznosu od HRK 270.000,00.
Propisani pragovi u državama članicama EU (01. srpanj 2019.)
|
Država članica |
Prag za stjecanje dobara koje obavi porezni obveznik koji ne može odbiti pretporez i pravna osoba koja nije porezni obveznik |
Prag za isporuke na daljinu |
Oslobođenje za male porezne obveznike |
|||
| Nacionalna valuta | Euro ekvivalent | Nacionalna valuta | Euro ekvivalent | Nacionalna valuta | Euro ekvivalent | |
| Belgija | EUR 11.200 | EUR 35.000 | EUR 25.000 | |||
| Bugarska | BGN 20.000 | EUR 10.226 | BGN 70.000 | EUR 35.791 | BGN 50.000 | EUR 25.565 |
| Češka | CZK 326.000 | EUR 12.795 | CZK 1.140.000 | EUR 44.744 | CZK 1.000.000 | EUR 39.250 |
| Danska | DKK 80.000 | EUR 10.717 | DKK 280.000 | EUR 37.510 | DKK 50.000 | EUR 6.698 |
| Njemačka | EUR 12.500 | EUR 100.000 | EUR 17.500 | |||
| Estonija | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 40.000 | |||
| Irska | EUR 41.000 | EUR 35.000 | nema | |||
| Grčka | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 10.000 | |||
| Hrvatska | HRK 77.000 | EUR 10.410 | HRK 270.000 | EUR 36.501 | HRK 300.000 | EUR 40.557 |
| Španjolska | EUR 10.000 | EUR 35.000 | nema | |||
| Francuska | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 82.800 ili EUR 42.900 ili EUR 33.200 | |||
| Italija | EUR 10.000 | EUR 100.000 | EUR 65.000 | |||
| Cipar | EUR 10.251,61 | EUR 35.000 | EUR 15.600 | |||
| Latvija | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 40.000 | |||
| Litva | EUR 14.000 | EUR 35.000 | EUR 45.000 | |||
| Luksemburg | EUR 10.000 | EUR 100.000 | EUR 30.000 | |||
| Mađarska | EUR 10.000 | EUR 35.000 | HUF 8.000.000 | EUR 24.775 | ||
| Malta | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 35.000 | |||
| Nizozemska | EUR 10.000 | EUR 100.000 | nema | nema | ||
| Austrija | EUR 11.000 | EUR 35.000 | EUR 30.000 | |||
| Poljska | PLN 50.000 | EUR 11.785 | PLN 160.000 | EUR 37.712 | PLN 200.000 | EUR 47.140 |
| Portugal | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 10.000 | |||
| Rumunjska | RON 34.000 | EUR 7.291 | RON 118.000 | EUR 25.305 | RON 300.000 | EUR 47.180 |
| Slovenija | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 50.000 | |||
| Slovačka | EUR 14.000 | EUR 35.000 | EUR 49.790 | |||
| Finska | EUR 10.000 | EUR 35.000 | EUR 10.000 | |||
| Švedska | SEK 90.000 | EUR 8.535 | SEK 320.000 | EUR 30.346 | SEK 30.000 | EUR 2.845 |
| Ujedinjeno Kraljevstvo | GBP 85.000 | EUR 94.741 | GBP 70.000 | EUR 78.022 | GBP 85.000 | EUR 94.741 |
U iznos za određivanje praga isporuke ne ubrajaju se vrijednosti isporučenih dobara koja podliježu trošarinama (alkohol i alkoholna pića, duhanski proizvodi, energenti).
Hrvatski porezni obveznik koji otpremi dobra naprijed navedenim kupcima u drugu državu članicu, ne mora čekati da prijeđe prag isporuke koji je propisala ta država članica, već se može odreći tog praga i odmah kao mjesto oporezivanja odabrati državu članicu u kojoj su njegovi kupci. O tome mora obavijestiti svoju nadležnu ispostavu Porezne uprave, jer se na ovaj način Republika Hrvatska odriče dijela prihoda od PDV-a. Primjerice, hrvatski dobavljač otprema na daljinu robu u vrijednosti od EUR 30.000 krajnjem potrošaču u Njemačku. Kako Njemačka ima propisani prag isporuke na daljinu u vrijednosti od EUR 100.000, hrvatski dobavljač nije obvezan registrirati se u Njemačkoj za PDV. Međutim, kako Njemačka ima puno nižu stopu PDV-a od 19%, hrvatski dobavljač se može odreći praga isporuke na daljinu i prije praga se registrirati za PDV u Njemačkoj, kako bi plaćao PDV po nižoj stopi.
Strani porezni obveznici koji obavljaju internetsku trgovinu u Republici Hrvatskoj, mogu se također odreći praga isporuke u iznosu od HRK 270.000,00 te se registrirati za potrebe PDV-a u Republici Hrvatskoj, uzeti hrvatski PDV identifikacijski broj. Strani porezni obveznik iz druge države članice EU koji se odrekao praga isporuke obavezan je navedeno primjenjivati najmanje dvije kalendarske godine.
Kako države članice primjenjuju različite stope PDV-a u svojim poreznim sustavima, isporučitelji će se ponekad sami prijavljivati u drugim državama članicama za potrebe PDV-a (sa nižim poreznim stopama) i prije prelaska propisanog praga, u cilju poreznih ušteda. Najniže stope PDV-a u EU imaju Luxemburg 17%, Malta 18%, Njemačka 19%, Cipar 19% i Rumunjska 19%.
Izvozne isporuke
Kada se radi o isporukama dobara u treće zemlje, uvijek se radi o izvoznim isporukama, bez obzira tko je kupac, te se primjenjuje porezno oslobođenje. Kao dokaz o tome da se radi o izvoznoj isporuci dokazuje se carinskom deklaracijom.
Autor: Jadranka Knežević, Direktor odjela poreznog savjetovanja
Ovlašteni revizori | Ovlašteni interni revizori | Ovlašteni procjenitelji | Ovlašteni računovođe | Ovlašteni investicijski savjetnici | ACCA (Association of Certified Chartered Accountants)
