Važni elementi za korporativno upravljanje i korporativno izvještavanje je pisana povelja interne revizije. Svrha, ovlasti i odgovornosti interne revizije trebali bi se definirati poveljom o internoj reviziji, a sukladno Međunarodnom okviru profesionalnog djelovanja objavljenog od strane Instituta internih revizora.
U nastavku teksta donosimo Vam 10 područja koja trebate obuhvatiti kada ćete izrađivati/ažurirati povelju o internoj reviziji:
-
Misija, svrha i cilj
Imajte jasno definiranu misiju, svrhu i cilj povelje o internoj reviziji. Npr.:
„Poboljšati i zaštiti vrijednost organizacije pružanjem na riziku utemeljenog i objektivnog angažmana s izražavanjem uvjerenja, savjeta i uvida“.
Interna revizija društva je neovisno i objektivno jamstvo i savjetodavna aktivnost, koja se temelji na sustavnom procjenjivanju i poboljšanju djelotvornosti upravljanja rizicima, kontrole i korporativnog upravljanja.
-
Položaj unutar organizacije
Imenujte glavnog revizora i dodijelite mu administrativnu odgovornost izvještavanja, a prema funkciji neka bude odgovoran revizijskom odboru društva. Revizijski odbor treba odobriti povelju interne revizije, kao i interni plan temeljen na prethodnoj procjeni rizika, financijski plan i plan rasporeda osoblja. Revizijski odbor odobrava i odluke o imenovanju i razrješenju glavnog internog revizora te njegovu naknadu.
-
Neovisnost
Vaši interni revizori trebaju biti neovisni u svome radu kod odabira predmeta revizije, njegovog opsega, procedura, učestalosti provedbe revizije, kao i vremenskog rasporeda i sadržaja izvješćivanja. Interni revizori nemaju izravnu operativnu odgovornost, pa u skladu s time i ne razvijaju procedure, ne pripremaju podatke i ne uključuju se u aktivnosti koje revidiraju.
-
Ovlasti
Osigurajte internim revizorima slobodan i neograničen pristup svim dokumentima, evidencijama, izvješćima, fizičkoj imovini i osoblju povezanom s predmetom interne revizije. Svi Vaši zaposlenici imaju dužnost osigurati pristup i pružiti podršku internoj reviziji kako bi mogla nesmetano provoditi svoje aktivnosti. Po potrebi ne libite se angažirate specijalizirane stručnjake za pomoć u obavljanju internih revizija specifičnih područja.
-
Odgovornost
Pitanje odgovornosti ključno je ako želite imati povelju interne revizije koja će služiti svojoj svrsi i doprinositi rastu Vašeg društva. Neka Vaš glavni revizor i zaposlenici strogo poštuju:
- provedbu interne revizije u skladu s Međunarodnim okvirom profesionalnog djelovanja
- razvoj fleksibilnog srednjoročnog i godišnjeg revizijskog plana temeljenog na procjeni rizika
- implementaciju godišnjeg plana revizije nakon odobrenja revizijskog odbora
- održavanje stručnosti revizijskog osoblja
- korištenje usluga specijaliziranih stručnjaka po pitanju aktivnosti određenih internom revizijskom poveljom
- implementiranje godišnjeg plana revizije
- održavanje stručnosti revizije
- objavljivanje periodičnih izvještaja višem menadžmentu i revizijskom odboru
- uključivanje svih oblika prijevare u revizijski plan
- čuvanje tajnosti podataka i informacija
-
Opseg aktivnosti
Uloga interne revizije je da pri ocjenjivanju adekvatnosti i učinkovitosti korporativnog upravljanja, procjene rizika, sustava internih kontrola i kvalitete poslovanja Vašeg društva:
- procjeni pouzdanost i cjelovitost financijskih izvještaja
- utvrdi razine usuglašenosti s politikama, planovima i procedurama društva
- provjeri učinkovitost korištenja imovine i ostalih resursa društva
- provjeri procjenu izloženosti rizicima koji se odnose na postizanje strateških ciljeva
- ispitivanje specifičnih aktivnosti na zahtjev uprave društva ili revizijskog odbora
- ispitivanje rezultata poslovanja radi utvrde jesu li u skladu s ciljevima društva
Pobrinite se da dobro definirate i utvrdite opseg posla interne revizije.
-
Planiranje internih revizija
Jednom godišnje neka revizor podnosi višem menadžmentu sažetak rasporeda aktivnosti interne revizije, plan rasporeda osoblja i financijski plan za sljedeću godinu.
Raspored aktivnosti interne revizije neka se provodi na temelju prioriteta iz popisa potencijalnih revizija, utvrđenih sukladno metodologiji utemeljenoj na procjeni rizika i uvažavajući podatke revizijskog odbora. Vaš glavni revizor treba komunicirati s revizijskim odborom o značajnim odstupanjima od formalno odobrenog rasporeda odobrenih financijskih sredstava.
-
Izvještavanje i praćenje
Nakon provedene revizije, glavni revizor podnosi pisano izvješće Vama kao glavnom izvršnom direktoru i predsjedniku revizijskog odbora. U slučaju da se Vi osobno ne slažete s mišljenjem i preporukama revizora, to neslaganje s pojašnjenjima razloga zašto se predložene korektivne mjere neće implementirati u rad društva, treba biti objavljeno u izvješću.
-
Program osiguranja i unaprjeđenja kvalitete
Program osiguranja i unaprjeđenja kvalitete interne revizije neka uključuje sve aspekte interne revizije, a uključivat će ocjenu usklađenosti aktivnosti interne revizije s definicijom interne revizije, standardima i kodeksom profesionalne etike. Program će koristiti Vašem društvu kako bi ocijenio učinkovitost i djelotvornost aktivnosti interne revizije i moguća područja za unaprjeđenje. Eksterno vrednovanje Vašeg društva neka se provodi najmanje svake pete godine.
-
Profesionalizam – standard i kodeks etike
Međunarodni okvir profesionalnog djelovanja, kao i Kodeks profesionalne etike izdan od strane Instituta internih revizora, obvezatan je dio u radu glavnog revizora i zaposlenika odjela interne revizije. Neka Vaše društvo najstrože poštuje odredbe donesene od Instituta internih revizora .
Obratite nam se ako Vam je potreban primjer povelje interne revizije.
Autor: Ilija Nikolić mag.oec, ovl.revizor
Ilija je ovlašteni revizor i ACCA kandidat. Diplomirao je na Ekonomskom fakultetu u Zagrebu, smjer financijska analiza i poslovno planiranje. Ilija posjeduje višegodišnje iskustvo na području revizije različitih djelatnosti…više o autoru
